Налоги на Мальте. Чем привлекает мальтийская налоговая система

Налоговый резидент Мальты 一 физическое лицо 一 платит с дохода до 35% налога и имеет право на налоговые вычеты. Размер вычета зависит от семейного положения резидента. Например, женатый бездетный мужчина, ежегодный доход которого превышает 60 000 €, имеет право на вычет в размере 9905 €.

На Мальте отсутствуют налоги на дарение, наследство и в ряде случаев 一 на имущество.

Другое важное преимущество налоговой системы Мальты 一 вы можете быть налоговым резидентом, даже если проводите в стране менее 183 дней. Для этого нужно получить статус домициля.

Мальта 一 одна из шести стран Евросоюза с НДС ниже 20%. Для сравнения, средняя базовая ставка НДС в государствах Евросоюза 一 23,1%, в России 一 20%.

При этом только на Мальте можно за две недели получить ВНЖ, и еще через 14 месяцев 一 гражданство за особые заслуги в области инвестиций. Для этого необходимо пройти строгую проверку на благонадежность и инвестировать в экономику Мальты от 690 000 €.

Получив вид на жительство, можно быстро переехать в страну, стать ее налоговым резидентом, перевести на Мальту бизнес.

Источник: Евростат, 2020

В статье, посвященной бизнесу на Мальте, мы подробно рассказали о возможностях и налоговых льготах для юрлиц. Здесь приводим базовый перечень налогов.

На Мальте выгодное налогообложение для бизнеса, потому что большую долю налогов можно вернуть, например:

• Возврат 6/7 от уплаченного налога, а налоговая ставка после возврата лишь 5%, если компания ведет торговую деятельность.

• Возврат 5/7 налога, если компания получила пассивный доход и роялти.

• Возврат 2/3 налога, если компания подпадает под действие соглашения о двойном налогообложении.

• Возврат 100% налога, если мальтийская компания является холдингом и владеет долей в иностранном предприятии. Такая компания относится к категории Participating Holding.

Чтобы обеспечить возможность вернуть налоги, их распределяют по пяти счетам. Возврат налогов осуществляется только с первого и второго счетов:

1. окончательный налог (Final Tax Account),

2. доходы, полученные на Мальте (Maltese Taxed Account),

3. доходы за рубежом (Foreign Income Account),

4. прибыль от недвижимости (Immovable Property Account),

5. доходы, которые не облагают налогами (Untaxed Account).

Процедура возврата во всех случая схожа. Сначала компания платит налоги, потом пишет заявление на возврат. Налоговая служба рассматривает заявление 14 дней. Когда заявление одобрено, возврат происходит в той же валюте, в какой уплачены налоги.

В доходе физлица, который облагается налогом, учитываются:

• заработная плата;

• оклад и иные доходы, получаемые от трудовой деятельности;

• прибыль или доходы от предпринимательской деятельности;

• дивиденды, проценты, роялти и иные доходы от инвестиций, в том числе доход от сдачи в аренду;

• пенсии и регулярные поступления (аннуитеты);

Вознаграждение, которое получают члены совета директоров, приравнивается к обычным доходам от трудовой деятельности. Налогообложению подлежит вознаграждение, которое получил гражданин Мальты.

Ставка подоходного налога зависит от суммарного объема доходов и семейного положения налогоплательщика. Есть три категории резидентов: лица, не состоящие в браке, лица, которые состоят в браке, и родители.

По нашему опыту, большинство инвесторов, которые планирую получить статус налогового резидента Мальты, 一 женатые люди, у которых есть несовершеннолетние дети. Поэтому приводим базовые налоговые ставки и вычеты для этой категории.

Мы говорили выше, что на Мальте нет налога на имущество. Однако если вы решите продать недвижимость, придется уплатить налог в размере 8% от стоимости сделки. В отдельных случаях этот налог можно снизить до 5%.

Чтобы стать налоговым резидентом Мальты, необходимо находиться в стране более 183 дней в году и получать доход на ее территории. Если человек живет и получает доход в другой стране но обладает паспортом Мальты, то резидентом не считается и не платит мальтийские налоги.

Кроме того, на Мальте можно получить статус домициля. Это человек, который проводит на Мальте менее 183 дней в году, но считает страну своим основным местом жительства, может и имеет намерение вернуться, чтобы провести там остаток своей жизни.

Три условия, которые нужно выполнить, чтобы получить статус домициля на Мальте:

1. Быть старше 18 лет.

2. Разорвать все связи с другими странами, то есть не жить регулярно и подолгу в другой стране.

3. Предоставить убедительные доказательства того, что есть намерение жить на Мальте постоянно или в течение неопределенного периода в будущем.

Между Мальтой и Россией действует соглашение об избежании двойного налогообложения. По его условиям, инвестор платит в России налог в размере 15% на дивиденды и проценты, которые получены в РФ.

Положения СИДН между Россией и Мальтой затрагивают инвесторов, которые:

• являются налоговыми резидентами Мальты, если они являются нерезидентами в России и получают дивиденды или проценты от российских компаний;

• остаются налоговыми резидентами России по правилу 183 дней и имеют в структуре мальтийские холдинговые и финансовые компании.

Подробно об условиях соглашения рассказываем в статье «Как изменения СИДН скажутся на инвестиционной иммиграции».

Чтобы стать налоговым резидентом страны, нужно находиться на Мальте более 183 дней в году или получить статус домициля.

Если инвестор планирует переехать на Мальту, открыть счета в местных банках и получать доходы на эти счета, он станет налоговым резидентом страны. Сам по себе факт открытия банковского счета в мальтийском банке — еще не достаточное основание для налогообложения.

Если приобрести активы на Мальте, например инвестировать в местную недвижимость для сдачи в аренду или открыть бизнес, также придется платить налоги местному бюджету.

Если перенести на Мальту головной офис российского бизнеса, также потребуется платить налоги на Мальте.

Ставки налогов на Мальте ниже, чем в большинстве стран Евросоюза. При этом налоговые резиденты страны могут оптимизировать налоговые выплаты, вернув большую их часть.

На Мальте отсутствуют важные налоги для бизнеса: роялти, проценты, дивиденды.

Физлица не платят налоги на наследство, дарение, имущество, капитал.