Налоги на криптовалюту в мире

Криптовалюта — это деньги, которые существуют только в интернете. Первую в мире криптовалюту Bitcoin выпустил в 2009 году человек или группа людей под псевдонимом Сатоши Накамото. На данный момент биткоин — лидер крипторынка с долей в 59%.

Криптосистема позволяет получать и отправлять платежи в онлайне анонимно любому желающему. Банки, налоговые, судебные и государственные органы не могут контролировать операции с криптовалютой.

Государство может запрещать криптовалюту или принимать ее как деньги, актив, имущество или ценную бумагу. С этим связаны особенности налогообложения.

В 2013 году США, Сингапур, Швейцария, Германия стали первыми странами, которые задумались над правовым регулированием криптовалют и вопросами налогообложения.

Чтобы регулировать криптовалютные платежи и инвестиции, каждой стране нужны специальные законы. Но отсутствие законодательства о криптовалютах не всегда означает, что они в стране нелегальны. В таком случае налоги рассчитываются на основании действующих налоговых норм или с учетом инструкций налоговых органов.

Более широкий термин для обозначения виртуальных платежных систем — криптоактивы. К ним относятся:

1. Электронные деньги — цифровая альтернатива наличным деньгам. Например, электронными деньгами расплачиваются через Alipay — платежную систему, входящую в Alibaba Group. Кроме сервисов компании к Alipay на территории России подключены РЖД, «Рив Гош», «Иль Де Ботэ», «Азбука вкуса», ГУМ, ЦУМ, «Спортмастер», «Бургер Кинг» и другие организации.

2. Необеспеченные криптовалюты — «электронные наличные» — используются в качестве средства платежа. Кроме биткоина известны около тысячи видов криптовалют. Они применяются к оплате на территории страны в случае, если это разрешено законом.

3. Стейблкойны. Чтобы стабилизировать курс, их котировки привязывают к национальным валютам или биржевым товарам — золоту, нефти. Стейблкойны применяются для платежей или как аналог фонда денежного рынка или иного имущественного комплекса.

4. Токенизированные активы — криптоактивы, применяемые в целях закрепления за их владельцем определенных прав, которые можно разделить на аналоги долговых ценных бумаг и акций.

Некоторые государства выпускают цифровые деньги — аналог национальной валюты для онлайн-платежей. Такие деньги к криптовалютам не относятся. Впервые цифровой аналог национальной валюты появился в странах Карибского бассейна. DCash — электронная версия карибского доллара.

Криптовалютой можно расплачиваться уже сейчас на Карибах и в Вануату, Швеции, Австралии, США, Японии и других государствах.

Отношение к криптовалютам в странах мира различается, и пользоваться ими можно не везде. В Румынии, Тайване, Вьетнаме, Алжире, Египте, Марокко и Бангладеше криптовалюты запрещены. В Исландии действуют ограничения по покупке монет на биржах.

В 2021 году специалисты компании по сбору данных блокчейна Chainalysis провели исследование и составили рейтинг 154 стран по индексу принятия криптовалют. Исследователи учитывали сумму операций с криптовалютой, количества криптовалютных вкладов и объем торговли P2P (peer-to-peer). Чем выше место в рейтинге, тем чаще резиденты страны инвестируют в криптоактивы.

В мире нет единого подхода к правовому регулированию криптовалют. Например, в Японии, Сингапуре, Беларуси, Германии, Эстонии и других странах криптовалюта урегулирована на законодательном уровне и является легальным средством платежа. Для торговли криптовалютой в США, Японии и на Мальте разрешена работа криптовалютных бирж. Участники торгов сдают налоговую отчетность.

Зато, например, в Португалии криптовалюты не запрещены и никак законодательно не урегулированы. Центральный банк Португалии не считает операции с криптовалютой незаконными. В то же время банк предупреждает граждан об отсутствии защиты со стороны государства: если сделка будет убыточной, потери не компенсируют.

В России операции с криптовалютой в процессе легализации.

Действующий закон «О цифровых финансовых активах» не регламентирует вопросы налогообложения криптовалюты. При этом закон запрещает использование криптовалют в качестве средства платежа на территории России.

В 2018 году Минфин разъяснил порядок уплаты налогов в Письме от 17 мая 2018 г. № 03‑04‑07/33234. Криптовалюта приравнивается к имуществу и доход от ее продажи подлежит обложению НДФЛ. При этом применяется ставка налога 13%, а с дохода свыше 5 млн рублей — 15%. Налог уплачивается с разницы между доходом от продажи криптовалюты и расходами на покупку.

За неумышленную неуплату налога на криптовалюты статья 122 Налогового кодекса РФ предусматривает ответственность в размере 20% от суммы неуплаченного налога. За неуплату налога с умыслом — 40%.

Если задолженность по НДФЛ за три финансовых года превысит 2,7 млн рублей, гражданин привлекается к уголовной ответственности вплоть до лишения свободы на срок до года. Если неуплаченная сумма за три финансовых года превысит 13 млн рублей, это грозит лишением свободы на срок до трех лет.

В 2022 году Минфин внес на обсуждение правительства проект закона о регулировании криптовалют. В нем использование криптовалют в качестве средства платежа на территории России по-прежнему запрещено, но допускается инвестирование. Все операции с криптовалютами предлагают проводить через банковские счета, чтобы было проще идентифицировать инвесторов.

По проекту граждане обязаны проходить онлайн-тестирование перед приобретением криптовалюты. Это позволит определить уровень знаний об особенностях инвестиций в цифровые валюты и возможных рисках.

Россияне смогут вкладывать в цифровые валюты до 600 000 ₽ ежегодно. Если тестирование не пройдено, то предельный размер инвестиций будет ограничен 50 000 ₽. Квалифицированные инвесторы и юридические лица будут совершать операции без ограничений.

В Беларуси криптовалюта полностью легализована. Впервые в мире законодательство о криптовалюте выделено в отдельную отрасль.

Парк высоких технологий — специальная зона, где можно заниматься майнингом и торговать криптовалютами. С дохода от операций не нужно уплачивать налоги до 1 января 2023 года. Возможно, льготный налоговый режим продлят.

В Беларуси работают регулируемые криптовалютные обменники – например, сервис мгновенного обмена от криптобиржи FREE2EX и обменник Whitebird. Все они — резиденты Парка высоких технологий и полностью выполняют требования Декрета № 8 «О развитии цифровых технологий».

Чтобы купить биткоины на регулируемой белорусской площадке, потребуется зарегистрироваться и пройти верификацию. Для этого нужно загрузить фото паспорта и селфи с ним, а также пройти краткий опрос на понимание технологии блокчейн.

На Украине 17 февраля 2022 года принят закон «О виртуальных активах». Регулировать операции с криптовалютой будет Национальный банк Украины и Национальная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку.

Новый закон предоставляет физлицам льготный налоговый период на пять лет. В это время налогообложение прибыли от операций с виртуальными активами составляет 5% НДФЛ и 1,5% военного сбора. После льготного периода — 18 и 1,5%. Для майнеров продажа созданной криптовалюты облагается ставкой 5% НДФЛ и 1,5% военного сбора.

Юрлица, для которых операции с виртуальными активами — единственный вид деятельности, смогут платить налог в размере 5% с прибыли. Остальные компании будут платить стандартные 18% на прибыль от таких операций.

Вануату — страна в Тихом океане с выгодным налогообложением. Налоговые резиденты Вануату не платят налоги на доход, роскошь, прирост капитала, дивиденды и проценты. Операции с криптовалютой не облагаются налогами как в других странах.

Правительство Вануату легализовало криптовалюты в 2021 году с помощью Закона о лицензировании финансовых операций № 9.

Британский криптоинвестор Энтони Уэлч купил в Вануату остров площадью 300 Га и назвал его Сатоши — в честь создателя биткоина Сатоши Накамото. В 2023 году собственник острова планирует открыть сообщество владельцев цифровых активов при поддержке правительства Вануату. 20 тысяч кандидатов со всего мира заинтересовались переездом на остров.

Гражданство Вануату можно получить за инвестиции от 130 000 $. Возможно, страна первой в мире разрешит инвесторам использовать криптовалюты для участия в программе гражданства. На данный момент инвестиционный комитет допускает оплату участия в программе деньгами, полученными от продажи криптовалюты.

Биткоин-острова, криптогорода, сообщества миллионеров, разбогатевших на криптовалюте, — все это можно встретить в странах Карибского бассейна. Криптоинвестров привлекают низкие налоговые ставки или отсутствие налога на доход физлиц.

В Сент-Китс и Невис продажа криптоактивов после минимум одного года владения не облагается налогом на прирост капитала. Если продать криптовалюту раньше, нужно заплатить налог по ставке 20%.

В 2020 году правительство Сент-Китс и Невис приняло Закон о виртуальных активах. Обмен криптовалюты на национальную, выпуск и продажа криптовалюты полностью легализованы.

На Доминике операции с криптовалютой регулирует первый в мире необанк.

Migom Bank создал нормативно-правовую базу для операций с криптовалютой. Клиенты могут воспользоваться услугой микрокредитования под залог криптоактивов.

Банк позволяет проводить все транзакции без вывода криптовалюты на биржи. Внутри банка создается собственный биткоин-кошелек.

В Сент-Люсии и Гренаде статус криптовалюты не определен, но прямых запретов на операции нет. На островах отсутствует налог на мировой доход и прирост капитала.

В Антигуа и Барбуде правительство готовит законодательство об операциях с криптовалютой. В интернете появилась информация, что криптовалюту можно использовать для платежей по инвестиционной программе гражданства, но это неправда: пока такой возможности нет.

Бекия — «биткоин-остров» в архипелаге Гренадины. Собственник острова криптоинвестор Сторм Гонсалвес планирует построить на острове 39 роскошных вилл, бары, магазины, рестораны, клуб, тренажерный зал и частный кинотеатр. Жители будут оплачивать недвижимость, товары и услуги исключительно криптовалютой.

Пуэрто-Рико. Отсутствие налога на прирост капитала и низкая ставка налога на доход в размере 4% привлекают инвесторов со всего мира.

Правительство Пуэрто-Рико способствует принятию криптовалют. В 2019 году специально для обслуживания инвесторов создали банк San Juan Mercantile Bank Trust International (SJMBT).

Некоторые острова на Карибах можно приобрести исключительно за биткоины. В 2017 году пять гектаров острова Юнион Айленд в составе Сент-Винсент и Гренадин были выставлены на продажу за 600 биткоинов.

Операции по обмену национальных денег на биткоины и обратно в Евросоюзе не облагаются НДС. Такое решение принял Европейский суд в 2015 году. Пока это единственный документ, регулирующий криптовалюты в странах Евросоюза.

Европейская комиссия опубликовала проект регламента о регулировании рынка криптовалют. Основная цель — сделать финансовую сферу прозрачной на законодательном уровне. Новый регламент установит более жесткие требования к криптовалютным компаниям: например, введет лицензирование деятельности компании и минимальный размер уставного капитала — 350 000 €.

Каждое государство Евросоюза самостоятельно контролирует вопросы использования и налогообложения криптовалют.

На Мальте в 2018 году вступили в силу сразу три закона: о виртуальных финансовых активах, о работе в сфере цифровых инноваций и об инновационных технологиях и услугах. Кроме того, парламент Мальты утвердил национальную стратегию развития блокчейн-технологий. Цифровая валюта, по мнению премьер-министра страны Джозефа Муската, станет «неизбежным будущим денег».

Для физлиц криптовалюты не облагаются подоходным налогом. Если монеты передаются как часть бизнеса по обмену монет или торговли, прибыль облагается налогом по стандартной ставке корпоративного подоходного налога — 35%.

На Кипре нет полноценного регулирования криптовалют. Правительство признает криптовалюты как финансовый инструмент, поэтому кипрские инвестиционные компании могут их легально использовать.

Доходы от торговли криптовалютами облагаются налогом. Ставка налога на доход для компаний составляет 12,5%, а для физических лиц налог определяется по прогрессивной шкале.

В Португалии использование криптовалюты не запрещено, но и не урегулировано законом. Налоговое управление Португалии пояснило, что операции с криптовалютами не облагаются НДС.

Центральный банк Португалии возлагает всю ответственность за риски по операциям с виртуальной валютой на самих граждан.

В Германии криптовалюты — это цифровая ценность. Криптовалюту можно передавать, хранить и покупать.

Операции с криптовалютой освобождены от НДС и не облагаются налогом на прирост капитала. Если криптоактивы будут проданы в течение 12 месяцев с момента покупки, то прибыль от продажи будет облагаться подоходным налогом в размере 45%.

В США криптовалюта — легальное платежное средство. С 2022 года физические и юридические лица обязаны декларировать доход от операций с криптовалютами. Налоговое управление США подробно разъясняет порядок уплаты налогов.

Криптовалюта в США считается имуществом. Налогообложение зависит от срока инвестирования, размера прибыли или убытка, который получил пользователь.

Если инвестор не продает криптовалюту более года, она считается долгосрочной инвестицией. В этом случае начиная с 41 676 $ полученной прибыли ставка налога составляет 15%. А если криптовалюта принесла владельцу более 459 750 $, то налоговая ставка увеличивается до 20%.

Инвестиции в криптовалюту на срок до года считаются обычным доходом физического лица, и прибыль от них облагается налогом от 10 до 37%. Ставка подоходного налога зависит от налогооблагаемой суммы и семейного положения налогоплательщика.

Если держатель криптовалюты понес убытки из-за неудачной инвестиции, он может запросить налоговый вычет на сумму до 3000 $. В случае если человек получает криптовалюту за какую-либо услугу, он должен заявлять подобный заработок по рыночному курсу в день получения оплаты.

Канада разрешает использование криптовалют, но не считает их средством платежа.

Канадское налоговое агентство определяет криптовалюту как товар. Использование криптовалюты для оплаты товаров или услуг рассматривается как бартерная операция. В остальном на операции с криптовалютой распространяются налоговые законы и правила Канады, включая Закон о подоходном налоге.

Любой доход от транзакций с криптовалютой рассматривается налоговым агентством как налог на прибыль от ведения бизнеса или налог на прирост капитала. Только 50% прироста капитала облагается налогом.

Окончательная ставка налогообложения определяется общим доходом и провинцией. В каждой провинции Канады действуют разные ставки подоходного налога.

Для операций с криптовалютой нужно зарегистрироваться на криптобирже в Центре анализа финансовых транзакций и отчетов (FINTRAC). Регистрация предполагает обязательную верификацию пользователя. Майнинг в коммерческих целях также облагается подоходным налогом.

В Сингапуре поддерживают криптовалютные проекты. Под контролем госорганов работают научные центры, в которых изучают технологии распределенных реестров.

В январе 2020 года вышел закон, который ввел лицензирование криптодеятельности.

В 2014 году основной налоговая служба (IRAS) определила биткоин как товар. Все операции с ним облагаются сборами. Компании, покупающие и продающие биткоин, должны уплачивать налог на прибыль.

Применяются два вида налогов:

1. На товары и услуги (GST) — ставка 7%.

2. Корпоративный подоходный налог — 17% от суммы операций.

Япония одной из первых признала криптовалюты как легальное платежное средство. Это позволяет расплачиваться за товары и услуги по всей стране.

Криптовалюта рассматривается как собственность.

Сумма налога за криптографическую прибыль зависит от категории личного подоходного налога, в которой находится инвестор. Налоговая ставка — от 5 до 45%. Муниципальный налог составляет 10% и добавляется к любой ставке, что приводит к максимальной ставке налога в размере 55%.

В Китае криптовалюта полностью запрещена. Но Центральный банк Китая активно внедряет цифровой юань. Иногда его называют государственной криптовалютой, но это не совсем верно. Цифровой юань не котируется на биржах и не создан для долгосрочных инвестиций и спекуляций, в отличие от криптовалюты.

Карибские страны способствуют созданию криптосообществ на территории своих островов и принимают биткоины в качестве средства платежа.

Оплатить биткоинами участие в инвестиционных программах гражданства пока нельзя: правительства государств Карибского бассейна не заявляли официально, что инвестирование в криптовалютах допустимо.

Инвестор может продать криптоактивы на регулируемой площадке в Швейцарии или США и заплатить налоги. После этого — подтвердить происхождение денег для инвестиций документами по сделке и налоговой отчетностью. Департамент инвестиционной программы принимает решение, одобрить или отклонить такую заявку.